现金流量表是反映公司在一定会计期间内有关现金及现金等价物的流入和流出的会计报表，它反映了企业的变现能力、盈利能力以及投资效率。一个公司是否有足够的现金流入是至关重要的，这不仅关系到其支付股利、偿还债务的能力，还关系到公司的生存和发展。作为企业三大会计报表之一，在企业领导层中有着广泛应用。 
     在会计制度上，现金流量表有直接法和间接法两种编制方法。在金蝶 KIS专业版中，可以通过凭证指定现金流量项目和通过T型账户、附表项目两种方式来编制现金流量表。本文档针对编制现金流量表过程中遇到的常见问题进行详尽分析，供用户参考。

 

一、何谓直接法和间接法？
   现金流量表的编制，有直接法和间接法两种方法。所谓直接法，就是直接通过现金流入和流出的类别来反映企业的现金流量，现金流量表的主表就是采用直接法编制的；而间接法就是以净利润为起点，通过相应项目的调整，最终得出企业的现金流量，现金流量表的附表就是采用间接法编制的。现金流量
表主表和现金流量附表之间的平衡关系如下：
    主表“经营活动产生的现金流量净额”＝附表“经营活动产生的现金流量净额”
    主表“现金及现金等价物的净增加额”＝附表 “现金及现金等价物的净增加额”

二、如何定义现金类科目？
   现金类科目主要包括库存现金、银行存款以及现金等价物等科目。
1、现金等价物
    指企业持有的期限短，流动性强，易于变化为确定金额的现金、价值变动风险很小的投资。一般是指从购买之日起，3 个月到期的债务投资等。一般包括其他货币资金、短期投资等科目。现金等价物的定义包含了判断一项投资是否属于现金等价物必须同时具备的四个条件：
(1)期限短；
(2)流动性强；
(3)易于转换成确定金额的现金；
(4)价值变动的风险较小。
   其中，期限短、流动性强所强调的是现金等价物的变现能力，而易于转换成确定金额的现金、价值变动风险小则强调了现金等价物的支付能力的大小。这里所说的期限较短，一般是指从购买之日起，3 个月内到期。因此，典型的现金等价物包括自购买之日 3 个月到期的短期债券，它们必须是能够轻易地转化为确定数额的现金。企业作为短期投资而购入的可流通的股票，尽管期限短，变现的能力也很强，但由于其变现的金额并不确定，其价值变动的风险较大，因而不属于现金等价物。

2、设置现金类科目
   KIS 专业版新建的账套，“库存现金”、“银行存款”科目默认设置为现金类科目。进入 KIS 专业版主界面，【基础设置】→【会计科目】，此处我们选择“短期投资”科目将其设置为现金等价物。如图1-01所示：

三、新建账套现金流量初始数据是否需要设置？
    企业开设账套时，如果是新设企业第一次启用账套，或者是老企业在新一年的第一个会计期间启用账套，则是不需要设置现金流量初始数据。如果是老企业在一年中的某个会计期间中途启用金蝶 KIS专业版财务软件进行账务，则必须将以前期间的现金流量数据在 【现金流量初始数据】中一一录入，否则，系统提供的现金流量表年报，不可能将启用期间之前发生的现金流量数据包括进来，而只能提供启用期间之后的汇总数据。
    若需要录入现金流量初始数据，在金蝶 KIS 主界面，单击【初始化】→【现金流量初始数据】，进入“现金流量初始数据录入”窗口进行录入操作。现金流量初始化界面与现金流量表完全相同，同时显示现金流量主表与附表。如图1-02所示：

注意：
 （1）综合本位币是单币别的汇总，选择综合本位币时不允许录入数据。
 （2）白色区域可以直接录入数据，蓝色区域不能直接录入，由系统自动汇总而成。
 （3）年初启用的账套现金流量初始数据全部为蓝色区域，不能录入现金流量数据。如图 1-03所示：

 

所有现金流量初始数据录入完成并保存后，还需要对所录数据进行检查，录入正确系统会给出提示：
 “现金流量数据检查正确！”；如不正确给出提示，如“主表：经营活动产生的现金流量净额不等于附表：
经营活动产生的现金流量净额！”，同时账套不允许财务结束初始化。如图 1-05、1-06、1-07所示：

 

 

四、特殊凭证现金流量项目指定

    当凭证涉及两笔现金类科目，在指定现金流量项目时提示：“现金流量项目本位币之和不等于科目余额”。如图1-08所示：

 

分析：该笔分录包含2 笔业务，企业现金支付员工3 月交通费200元，银行存款支付员工 3 月津贴2000 元，因此现金流量也应分为两步进行指定。即应分现金、银行存款两步来指定现金流量项目。如图 1-09、 1-10所示：

 

 

注意：凭证中指定现金流量的参数控制。

   在KIS 专业版中【系统参数】中提供了对现金流量科目必须指定现金流量项目和附表项目的控制，如果在凭证中对现金流量科目必须指定现金流量和附表项目，则必须选中这两个选项。此时，如果凭证中有现金流量科目没有指定现金流量项目或附表项目，凭证无法保存。如图 1-11所示：

 

 

五、现金流量表附表项目中特殊说明

   在现金流量附表中，为何“计入制造费用的累计折旧”不在“固定资产折旧”处填列？例如：2009 年1月计提累计折旧3500元，但现金流量表附表“固定资产折旧”处填列 3000元，计入“制造费用” 部分的累计折旧 500元没有包括在内。如图 1-12、1-13所示：

 

分析:

   按照《企业会计准则—现金流量表》规定，企业在计提固定资产折旧时，有的计入管理费用，有的计入营业费用，有的计入制造费用，计入管理费用或是销售费用的部分计入当期利润表，计入制造费用的部分通过销售成本列入了利润表。计提固定资产折旧并没有发生现金流出，所以应在调节净利润时加回。从计提折旧的走向来看，通常情况下有三个，一是管理费用，此项应加回到净利润中去，营业费用也是同一道理，没有现金流出但是利润的抵减项目，所以应加回到净利润中去，但是对计入制造费用的这一部分折旧应不在此项中填列，为什么呢？下面我们从该部分折旧是怎样影响净利润来进行分析。
    首先是计提折旧，会计分录为：
借：制造费用-折旧费
贷：累计折旧
   这一步不影响净利润，也没有现金的流动，制造费用经过分摊，转入到生产成本中去，会计分录为：
借：生产成本-折旧费
贷：制造费用-折旧费
   这一步同样是既不影响净利润也没有现金流动，产品完工后，生产成本转入到产成品或是自制半成品中去，会计分录为：
借：产成品（或自制半成品）
贷：生产成本
   如果产品是部分完工，则有一部分折旧保留在生产成本的余额中，这一步也是没有现金的流动也不影响净利润的，所以也可以不考虑。最后一步为产品或是自制半成品销售，会计分录为：
借：产品销售成本
贷：产成品（或自制半成品）
   在这一笔分录中，产成品或自制半成品销售时，产成品或自制半成品减少，产品销售成本增加，销售成本是净利润的抵减项目但没有现金的减少，此项应加回到净利润中去。销售成本的增加等于产成品  （或自制半成品的）的减少，这一项在补充资料中应填列到存货的减少中去，在产成品或自制半成品销售时才真正影响到了净利润，所以进入制造费用中的折旧对净利润的影响是通过库存商品的销售或是其他的减少来实现的，这一部分金额在填列存货的减少时得以体现，因此现金流量附表中的“固定资产折旧”这一个项目应列为管理费用或销售费用中的折旧费用，而不是本期所计提的折旧的总数，即计入制造费用的累计折旧不能在现金流量附表项目“固定资产折旧”中列示。

 

总结

   本文档主要对KIS 专业版现金流量表编制过程中遇到的常见问题进行分析。主要包括现金流量初始数据录入以及特殊凭证的现金流量项目指定方法，特别针对现金流量附表项目中的“固定资产折旧” 项目取数进行详尽分析，仅供参考。