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2013小企业会计准则科目详解
双击自动滚屏 发布者:杭州财务软件18005711555 发布时间:2014/7/29 阅读:115

2013小企业会计准则会计科目深度解读 含对应表

 

源自财神爷,有变动。不仅有非常详细的明细会计科目,而且有十分丰富的会计科目说明,特别是详尽解读各种税费的税率、计算,职工福利费、职工教育经费、业务招待费、罚款支出和捐赠支出等税前扣除规定,社会保险费缴纳的规定和比例等。由于涉及面广,内容丰富。

 

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一、资产类

 

1001

库存现金

企业的库存现金,包括库存的人民币和外币等

1002

银行存款

企业存入银行或其他金融机构的各种款项

1012

其他货币资金

银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、外埠存款、备用金等

100901

  外埠存款

 

100902

  银行本票

 

100903

  银行汇票

 

100904

  信用卡

 

100905

  信用证保证金

 

100906

  存出投资款

 

1101

短期投资

随时变现并且持有时间不准备超过 1 年(含 1 年,下同)的投资

110101

  股票

 

110102

  债券

 

110103

  基金

 

110110

  其他

 

1121

应收票据

采用商业汇票结算方式销售商品、产品等收到的商业汇票

112101

商业承兑汇票

 

112102

银行承兑汇票

 

1122

应收账款

因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项

1123

预付账款

按照合同或协议的规定预先支付给供货单位或个人的货款或定金

1131

应收股利

企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润

1132

应收利息

债券投资应收取的利息

1221

其他应收款

应收各种赔款、罚款、存出保证金、垫付款、暂借款、备用金等

1401

材料采购

采用计划成本进行材料日常核算、购入材料的采购成本

1402

在途物资

采用实际成本进行材料、商品等物资的日常核算、尚未到达或尚未验收入库的各种物资的实际采购成本

1403

原材料

购入原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的实际成本或计划成本

1404

材料成本差异

采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额

1405

库存商品

库存的各种商品的实际成本或售价。包括:库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等

1407

商品进销差价

采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额

1408

委托加工物资

委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本

1411

周转材料

库存的周转材料的实际成本或计划成本。包括:包装物、低值易耗品,以及小企业(建筑业)的钢模板、木模板、脚手架等

1421

消耗性生物资产

小企业(农、林、牧、渔业)持有的消耗性生物资产的实际成本

1501

长期债权投资

准备长期(在 1 年以上,下同)持有的债券投资

150101

 债券投资

 

150102

 其他债权投资

 

1511

长期股权投资

企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资

151101

  股票投资

 

115102

  其他股权投资

 

1601

固定资产

使用年限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具等。

1602

累计折旧

企业固定资产的累计折旧

1604

在建工程

需要安装的固定资产、固定资产新建工程、改扩建等所发生的成本

1605

工程物资

企业为在建工程准备的各种物资的成本

160501

  专用材料

 

160502

  专用设备

 

160503

  预付大型设备款

 

160504

  为生产准备的工具及器具

 

1606

固定资产清理

因出售、报废、毁损、对外投资等原因处置固定资产所转出的固定资产账面价值以及在清理过程中发生的费用等

1621

生产性生物资产

小企业(农、林、牧、渔业)持有的生产性生物资产的原价(成本)

1622

生产性生物资产累计折旧

小企业(农、林、牧、渔业)成熟生产性生物资产的累计折旧

1701

无形资产

专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等无形资产成本

1702

累计摊销

对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销

1801

长期待摊费用

已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等

1901

待处理财产损溢

清查财产中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值

191101

  待处理流动资产损溢

 

191102

  待处理固定资产损溢

 

二、负债类

2001

短期借款

向银行或其他金融机构等借入的期限在 1年内的各种借款

2201

应付票据

购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

2202

应付账款

企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项

2203

预收账款

按照合同规定预收的款项。包括:预收的购货款、工程款等

2211

应付职工薪酬

支付给职工的各种工资、津贴以及为职工支付的养老保险等福利费用

221101

工资

企业发生应付职工薪酬

221102

职工福利费

不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除

221103

社会保险费

按照规定由缴费单位和缴费个人分别按缴费基数的一定比例向社会保险管理机构缴纳的费用

  22110301

  养老保险

一般是企业缴费费率为20%,计费依据为上月工资总额。 企业职工个人费率为8%,计费依据为上年职工月平均工资,由社保经办机构核定。

  22110302

  失业保险

单位缴费费率为2%,个人缴费费率为1% 计费依据为上月工资总额。

  22110303

  工伤保险

实行行业差别费率,工伤保险费缴纳比例0.51.2%(个人不缴费)

  22110304

  医疗保险

单位缴费的费率为8%,职工个人费率为2% 企业缴费部分的计费依据为上月工资总额,机关事业单位、民办非企业单位、社会团体和职工个人缴费的计费依据由社保经办机构负责核定。

  22110305

  生育保险

最高不得超过1%(个人不缴费),计费依据为企业上月工资总额。

221104

住房公积金

职工和单位缴存比例最低为各5%,一般各12%,最高各15%。缴存基数为职工本人上年度月平均工资总额。

221105

工会经费

不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除

221106

职工教育经费

不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除,超过部分准予结转以后纳税年度扣除

221107

非货币性福利

企业以自产产品发放给职工作为福利、将企业拥有的资产无偿提供给职工使用、为职工无偿提供医疗保健服务等。

221108

辞退福利

企业与职工签订的劳动合同未到期之前,提前终止劳动合同而辞退员工,根据劳动合同,需要提供一笔资金作为对被辞退员工的补偿。

221109

股份支付

 

2221

应交税费

按照税法等规定计算应交纳的各种税费

222101

  应交增值税

一般纳税人:17%13%0%;小规模纳税人:3%

   22210101

  进项税额

进项税额=(外购原料、燃料、动力)*税率/1+税率)

   22210102

  已交税金

 

   22210103

  转出未交增值税

 

   22210104

  减免税款

 

   22210105

  销项税额

销项税额=(不含税)销售额×税率

销项税额=(含税)销售额/1+税率)×税率

   22210106

  出口退税

 

   22210107

  进项税额转出

 

   22210108

  进口抵减内销产品应纳税额

 

   22210109

  转出多交增值税

 

222102

  未交增值税

 

222103

  应交营业税

交通运输、建筑邮电、文体3%,金融保险、服务业5% 娱乐业5-20%

222104

  应交消费税

 

222105

  应交资源税

共设置7个税目

222106

  应交所得税

25%

222107

  应交土地增值税

四级超率累:30% 40%50% 60%

222108

  应交城市维护建设税

市区:7%,县区:5%,乡镇:1%(以增值税、消费税和营业税为计税依据)

222109

  应交房产税

原值×(1-减除幅度10%~30%)×1.2%,房屋租金×12%

222110

  应交土地使用税

 

222111

  应交车船使用税

 

222112

  应交个人所得税

7级超额累进税率:3%10%20%25% 30%35%45%

2231

应付利息

按照合同约定应支付的利息

2232

应付利润

向投资者分配的利润

2241

其他应付款

其他各项应付、暂收的款项,如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金

2401

递延收益

已经收到、应在以后期间计入损益的政府补助

2501

长期借款

借入的期限在1 年以上(不含1 )的各项借款

2701

长期应付款

其他各种长期应付款项,包括:应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等

三、所有者权益类

3001

实收资本

接受投资者投入的实收资本,按公司法规定,投入资本可以是货币、实物和无形资产等,企业不得自行随意增减,如需增减,须经工商部门批准

3002

资本公积

收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分,此科目可以转增资本金

300201

  资本(或股本)溢价

 

300202

  接受捐赠非现金资产准备

 

300203

  接受现金捐赠

 

300204

 股权投资准备

 

300205

  拨款转入

 

300206

  外币资本折算差额

 

300207

  其他资本公积

 

3101

盈余公积

按照公司法规定在税后利润中提取的法定公积金和任意公积金

310101

  法定盈余公积

按照净利润和法定比例计提。提取比例一般为净利润的10%,当法定盈余公积累计金额达到企业注册资本的50%以上时,可以不再提取。

310102

  任意盈余公积

提取与否及提取比例由股东会根据公司发展的需要和盈余情况决定,法律不作强制规定。

310103

 法定公益金

提取比例一般为净利润的5%10%

310104

  储备基金

 

310105

  企业发展基金

 

310106

  利润归还投资

 

3103

本年利润

企业当期实现的净利润或净亏损(年末转入利润分配)

3104

利润分配

企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额,本年利润在借,结转的利润分配就在贷;本年利润在贷,结转的利润分配在借。

310401

  其他转入

 

310402

  提取法定盈余公积

 

310403

  提取法定公益金

 

310404

  提取储备基金

 

310405

  提取企业发展基金

 

310406

  提取职工奖励及福利基金

企业(外商)按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金

310407

  利润归还投资

 

310408

  应付优先股股利

 

310409

  提取任意盈余公积

 

310410

  应付普通股股利

 

310411

  转作资本(或股本)的普通股股利

 

310415

未分配利润

 

四、成本类

4001

生产成本

企业进行工业性生产发生的各项生产成本

400101

  基本生产成本

 

40010101

直接材料

指产品生产过程中,形成产品的各种原材料

40010102

直接人工

指直接参加产品生产的员工的工资、绩效工资、各种补贴及津贴

40010103

直接福利费

是按参加产品生产员工的福利费

40010104

制造费用

指的是从当月制造费用科目余额中转入的成本

400102

  辅助生产成本

 

4101

制造费用

生产车间(部门)为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用

410101

  工资及福利费

指的是生产车间管理人员的工资和绩效工资

410102

  折旧费

指的是与生产有关的固定资产按规定提取的折旧费用

410103

  修理费

指的是修理生产使用固定资产的费用,包括大修理和经常修理费用,以及各项低值易耗品的修理费用

410104

  办公费

 

410105

  水电费

 

410106

  机物料消耗

 

410107

  劳动保护费

是指生产车间发生的各种劳动保护费用。指的是工作服、工作鞋以及包括不构成固定资产的安全装置、卫生设备、通风设备等劳保用品支出的费用

410108

  停工损失

指的是生产车间或某个班组在停工期间发生的各项费用,包括停工期间发生的原材料费用、工资及福利费和制造费用。

4301

研发支出

企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出

4401

工程施工

企业(建筑业)实际发生的各种工程成本

4403

机械作业

企业(建筑业)及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业(含机械化施工和运输作业等) 所发生的各项费用

五、损益类

5001

主营业务收入

企业确认的销售商品或提供劳务等主营业务的收入

5051

其他业务收入

企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入。包括:出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入

505101

  材料销售

 

505102

  代购代销

 

505103

  包装物出租

 

5111

投资收益

企业确认的投资收益或投资损失

5301

营业外收入

企业发生的各项营业外收入,包括:非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等

530101

  固定资产盘盈

 

530102

  处置固定资产净收益

 

530103

  非货币交易收益

 

530104

出售无形资产净收益

 

530105

  罚款净收入

 

5401

主营业务成本

企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本

5402

其他业务成本

企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动所发生的支出。包括:销售材料的成本、出租固定资产的折旧费、出租无形资产的摊销额等

540201

  材料销售

 

540202

  代购代销

 

540203

  包装物出租

 

5403

营业税金及附加

企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等相关税费

5601

销售费用

企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用

560101

  运输费

 

560102

  装卸费

 

560103

  包装费

 

560104

  保险费

 

560105

  展览费和广告费

 

560106

  销售机构工资及福利费

 

560107

  业务费

 

5602

管理费用

企业为组织和管理生产经营发生的其他费用。包括:小企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门发生的费用(包括:固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、差旅费、管理人员的职工薪酬等)、业务招待费、研究费用、技术转让费、相关长期待摊费用摊销、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费等费用

560201

管理人员工资

管理人员的工资及奖金,包括勤杂、长期脱产外借和学习人员的工资

560202

修理费

管理部门所使用固定资产和低值易耗品的经常修理费用

560203

物料消耗

管理部门日常消耗的机物料,不含修理固定资产和低值易耗品消耗的物料

560204

低值易耗品摊销

管理部门所使用的低值易耗品的摊销费

560205

办公费

管理部门的文具、印刷、邮电、办公用品等办公费用

560206

差旅费

企业管理部门的管理人员因公发生的差旅费

560207

工会经费

按企业管理人员工资总额的2%提取的工会经费

560208

待业保险费

单位按照工资总额的2%缴纳,单位职工按照本人工资的1%缴纳

560209

劳动保险费

支付职工退休金、6个月以上病假人员工资、死亡丧葬费、抚恤费等

5602010

董事会费

董事会及其成员为执行职能而发生的各项费用,包括差旅费、会议费等

5602011

聘请中介机构费

聘请注册会计师进行查账验资,以及进行资产评估等发生的各项费用

5602012

咨询费(含顾问费)

经营管理咨询所支付的费用,包括聘请经济技术顾问、法律顾问等费用

5602013

诉讼费

企业因起诉或者应诉而发生的各项费用

5602014

业务招待费

按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰

5602015

税金

核算企业按照规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等

5602016

技术转让费

企业使用非专利技术而支付的费用

5602017

矿产资源补偿费

企业支付的矿产资源补偿费

5602018

无形资产摊销

专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销

5602019

职工教育经费

各项职业技能培训和继续教育培训费用(工资2.5%部分可所得税前扣除)

5602020

研究与开发费

研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的费用以及试制失败损失等费用

5602021

排污费

企业支付的排污费

5602022

存货盘亏或盘盈

企业存货发生盘亏、毁损和报废的损失

5602023

计提坏账准备

企业按一定比例计提的坏账损失和实际发生的坏账损失

5602024

存货跌价准备

企业计提的存货跌价准备

5602025

其他

不能列入以上各项目的各种管理费用

5603

财务费用

企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用,包括:利息费用(减利息收入)、汇兑损失、银行相关手续费、小企业给予的现金折扣(减享受的现金折扣)等费用

560301

  利息净支出(减利息收入)

 

560302

  汇兑净损失(减汇兑收益)

 

560303

  手续费

 

5711

营业外支出

企业发生的各项营业外支出,包括:存货的盘亏、毁损、报废损失,非流动资产处置净损失,坏账损失,无法收回的长期债券投资损失,无法收回的长期股权投资损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失,税收滞纳金,罚金,罚款,被没收财物的损失,捐赠支出,赞助支出等

571101

  固定资产盘亏

 

571102

  处置固定资产净损失

 

571103

处置无形资产净损失

 

571104

债务重组损失

 

571105

计提无形资产减值准备

 

571106

计提固定资产减值准备

 

571107

计提在建工程减值准备

 

571108

  罚款支出

违反经济合同、税收法规等规定而支付的各种罚款。行政罚款(如税收罚款、工商罚款)不允许税前扣除,违反经济合同的违约金可税前扣除

571109

  捐赠支出(赞助支出)

捐赠金额在年度会计利润12%以内允许税前扣除

5711010

  非常损失

是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失

5801

所得税费用

根据企业所得税法确定的应从当期利润总额中扣除的所得税费用

 
 

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